Od 1 kwietnia obowiązkowe e-Doręczenia dla firm w KRS
Od 1 kwietnia 2025 r. przedsiębiorstwa wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS będą zobowiązane do posiadania adresu do e-Doręczeń.
Czym są e-Doręczenia
e-Doręczenia to usługa rejestrowanego doręczenia elektronicznego, która umożliwia prowadzenie formalnej korespondencji z administracją publiczną online, ze skutkiem równoważnym z listem poleconym za potwierdzeniem odbioru.
Docelowo usługa e-Doręczeń ma zastąpić tradycyjną, papierową korespondencję urzędową, a także korespondencję przez ePUAP.
Zakładając adres do e-Doręczeń dla swojej firmy Podatnik wskazuje tam adres do korespondencji urzędowej. Wpisanie adresu do e-Doręczeń do bazy adresów elektronicznych oznacza, że urzędy korzystające z e-Doręczeń będą przesyłały korespondencję skierowaną do firmy wyłącznie elektronicznie.
Do posiadania aktywnego adresu e-Doręczeń są już zobowiązane są m.in. urzędy, instytucje publiczne, osoby wykonujące zawody zaufania publicznego (m.in. adwokaci, radcy prawni, doradcy podatkowi, notariusze) oraz firmy powstałe po dniu 01.01.2025 r.
Od 1 kwietnia 2025 r. obowiązek ten będzie obejmował również przedsiębiorstwa wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS przed 1 stycznia 2025 r.
Będą to podmioty wymienione w art. 36 ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym, w szczególności:
spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
spółki akcyjne,
proste spółki akcyjne,
spółki europejskie,
spółki jawne,
spółki komandytowe,
spółki komandytowo-akcyjne,
spółki partnerskie,
spółdzielnie,
spółdzielnie europejskie,
towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych,
towarzystwa reasekuracji wzajemnej,
fundacje oraz stowarzyszenia posiadające osobowość prawną – w przypadku, gdy oprócz posiadania wpisu do rejestru stowarzyszeń i fundacji są wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS (a więc gdy prowadzą działalność gospodarczą).
Obowiązek posiadania skrzynki do e-doręczeń będzie wprowadzany stopniowo, zgodnie z ustalonym harmonogramem:
CEIDG
przedsiębiorcy zarejestrowani do 31.12.2024 |
przedsiębiorcy zarejestrowani do 31.12.2024, którzy złożą wniosek o aktualizację wpisu w CEIDG po 30.06.2025 |
przedsiębiorcy rejestrujący się od 1.01.2025 |
Termin posiadania adresu do e-Doręczeń
od 1.10.2026
|
w momencie składania wniosku o aktualizację wpisu w CEIDG
|
w momencie rejestracji działalności w CEIDG |
Wniosek o adres do e-doręczeń należy złożyć za pośrednictwem e-usługi, dostępnej na stronie:
https://www.gov.pl/web/gov/uzyskaj-adres-do-e-doreczen-u-publicznego-dostawcy-uslugi-e-doreczen
Po wskazaniu, o jaki rodzaj e-doręczenia Podatnik wnioskuje, system generuje wniosek skierowany do ministra cyfryzacji. Aby go złożyć, niezbędne jest podpisanie wniosku za pomocą profilu zaufanego, e-dowodu, aplikacji mObywatel, bankowości elektronicznej lub eID.
Złożenie wniosku jest potwierdzane e-mailem wysyłanym na wskazany przez wnioskodawcę adres. Na ten adres Podatnik otrzyma również link do aktywacji swojej elektronicznej skrzynki do doręczeń. Aktywowanie jej, otwiera możliwość korzystania z usługi e-doręczenia.
Wybór formy opodatkowania
To już ostatni moment na zmianę formy opodatkowania w 2025 r. w prowadzonej działalności gospodarczej.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą raz w roku mają możliwość zmiany formy opodatkowania prowadzonej przez siebie działalności.
Termin wyboru formy opodatkowania na ten rok upływa w dniu 20 lutego 2025 r. Wybrana forma będzie obowiązywać przez cały 2025 r.
Należy również zaznaczyć, że tak jak w roku ubiegłym, wybór formy opodatkowania będzie miał wpływ na wysokość opłacanej składki zdrowotnej.
Podatnicy mają możliwość wyboru opodatkowania za zasadach ogólnych (czyli według skali podatkowej lub podatek liniowy) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Każda z form charakteryzuje się nieco odmiennymi możliwościami, m. in. w zakresie kosztów uzyskania przychodów, ulg podatkowych czy wysokości składki zdrowotnej. Każda z tych form wymaga indywidualnej analizy pod kątem jej opłacalności dla przedsiębiorcy, bowiem każdy podatnik ma inną sytuację, inne możliwości skorzystania chociażby właśnie z ulg podatkowych, dlatego ważne jest indywidualne podejście do wyboru formy opodatkowania.
Skala podatkowa:
Opodatkowanie dochodów według skali podatkowej przewiduje dwa progi podatkowe, pierwszy do 120.000 zł stawka 12%, drugi od nadwyżki powyżej 120.000 zł stawka 32%.
W tym przypadku podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania. Przy tej formie opodatkowania, podatnicy mogą skorzystać z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30.000 zł, dokonać wspólnego rozliczenia z małżonkiem (po spełnieniu odpowiednich warunków), a także skorzystać z różnych ulg podatkowych ( m.in. ulga na dziecko, ulga rehabilitacyjna, ulga termomodernizacyjna, ulga na robotyzację, ulga na działalność badawczo-rozwojową) oraz mogą dokonać odliczeń od dochodu m.in.: darowizn przekazanych na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego, na cele kultu religijnego oraz na cele krwiodawstwa, jak również wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.
Z opodatkowaniem dochodów według skali podatkowej wiąże się konieczność dodatkowo zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 9% uzyskanego dochodu.
Podatek liniowy:
W tym przypadku podstawę opodatkowania podobnie jak przy skali podatkowej, stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania, jednak przy opodatkowaniu podatkiem liniowym, niezależnie od wysokości dochodu obowiązuje jedna 19% stawka podatku.
Z opodatkowaniem dochodów podatkiem liniowym, wiąże się również konieczność zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 4,9% uzyskanego dochodu.
Forma ta jest korzystana dla podatników osiągających roczne dochody powyżej 120.000 zł.
Przykład 1
Podatnik prowadząc warsztat samochodowy, osiągający roczne dochody w wysokości 220.000 zł, nie posiadający innych dochodów, chciałby skorzystać z wyboru najkorzystniejszej formy opodatkowania.
Gdyby zdecydował się na wybór skali podatkowej, to zapłaci podatek roczny w wysokości 42.800 zł, co wynika z następujących obliczeń ( zastosowanie skali podatkowej):
10 800 zł + 32% x (220 000 – 120 000) = 10 800 zł + 32 000 = 42 800 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 19.800 zł.
Łączne obciążenie wyniesie 62.600 zł
Gdyby zdecydował się na wybór opodatkowania podatkiem liniowym, to zapłaci podatek w wysokości 41.800 zł, , co wynika z następujących obliczeń:
220 000 x 19% = 41 800 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 10.780 zł
Łączne obciążenie wyniesie 52.580 zł
W analizowanym przypadku korzystniejsze dla Podatnika będzie opodatkowanie podatkiem liniowym, gdyż zarówno podatek jak i wysokość składki zdrowotnej jest niższa niż w sytuacji opodatkowania według skali podatkowej.
Ponadto należy wskazać, że podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć od dochodu zapłaconą składkę zdrowotną, roczny limit odliczenia w 2025 roku wynosi 12 900 zł. W powyższej sytuacji Podatnik będzie mógł odliczyć od dochodu całą zapłaconą składkę zdrowotną, czym zmniejszy podatek do zapłaty o kwotę 2451 zł.
Przykład 2
Podatnik planuje w 2025 r. osiągnąć roczny dochód w kwocie 130 000 zł, będzie rozliczał się sam, nie posiada innych dochodów, jeżeli zdecyduje się opodatkować swój dochód:
– według skali podatkowej:
to zapłaci podatek w wysokości 14.000 zł, co wynika z zastosowania skali podatkowej
10 800 zł + 32% x (130 000 – 120 000) = 10 800 zł + 3 200 = 14 000 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 11.700 zł
Łączne obciążenie wyniesie 25.700 zł
– podatkiem liniowym:
to zapłaci podatek w wysokości 24.700 zł,
130 000 x 19% = 24 700 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 6.370 zł.
Łączne obciążenie wyniesie 31.070 zł
W sytuacji opodatkowania dochodów podatkiem liniowy, zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, zmniejszą podatek do uregulowania o kwotę 1210 zł.
W tym przypadku dla podatnika korzystniejsze będzie opodatkowanie według skali podatkowej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
Kolejną forma opodatkowania, jaką podatnik może wybrać jest opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym. W takiej sytuacji podatek płacony jest od przychodu, bez pomniejszania kosztów jego uzyskania.
Stawka ryczałtu uzależniona jest od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej i może wynosić : 17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%.
Podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą będą mogli w 2025 r. opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w 2024 r. uzyskają przychody w wysokości nieprzekraczającej 8.569.200 zł (tj. 2.000.000 euro x 4,2846 zł/euro).
Limit w tej wysokości dotyczy:
- przychodów uzyskanych z działalności prowadzonej przez podatnika wyłącznie samodzielnie,
- sumy przychodów uzyskanych przez wspólników spółki – jeżeli podatnik uzyskiwał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki,
- odrębnie – przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki – jeżeli podatnik jednocześnie prowadził działalność samodzielnie, a także w formie spółki,
- przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika samodzielnie lub w formie spółki, który za część 2024 r. opłacał podatek w formie karty podatkowej i za część według skali podatkowej.
Jednak nie każda działalność gospodarcza może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączeniu z możliwości tego opodatkowania podlegają następujące działalności:
– prowadzenie aptek,
– kupno i sprzedaż wartości dewizowych,
– handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
– wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
Ryczałtu nie mogą wybrać podatnicy, którzy ponownie rozpoczynają prowadzenie działalności po zmianie wykonywanej działalności:
– samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
– w formie spółki z małżonkiem na działalność, która prowadzona będzie samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
– samodzielnie przez małżonka na działalność, która będzie prowadzona samodzielnie przez drugiego małżonka
jeżeli małżonek bądź małżonkowie przed wskazaną zmianą opłacali podatek z tytułu tej działalności na zasadach ogólnych.
Wykluczeniu z możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również podatnicy, którzy będą świadczyć usługi lub dokonywać sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, a czynności te będą odpowiadać czynnościom wykonywanym w ramach umowy o pracę w tym roku podatkowym lub w poprzednim roku podatkowym. W takiej sytuacji podatnik będzie zobowiązany do opłacania podatku na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
Należy pamiętać, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.
Przy wyborze tej formy opodatkowania, należy pamiętać, że wyłącza ona możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem oraz możliwość odliczenia ulgi na dziecko ( możliwe są do odliczenia inne ulgi przewidziane w ustawie). Dużą zaletą wyboru ryczałtu jest brak obowiązku sporządzania remanentu na koniec roku podatkowego, co było dla wielu podatników czasochłonne i pracochłonne.
Podatnicy, którzy zdecydują się na opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych, będą zobowiązani dodatkowo do zapłaty składki zdrowotnej, w miesięcznej wysokości:
- dla rocznego przychodu podatnika do 60 000 zł = 461,66 zł;
- dla rocznego przychodu podatnika od 60 000 zł do 300 000 zł = 769,43 zł,
- dla rocznego przychodu podatnika ponad 300 000 zł = 1384,97 zł.
W tym przypadku podatnicy mają możliwość pomniejszenia przychodu do opodatkowania o 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
To już ostatni moment na zmianę formy opodatkowania w 2025 r. w prowadzonej działalności gospodarczej.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą raz w roku mają możliwość zmiany formy opodatkowania prowadzonej przez siebie działalności.
Termin wyboru formy opodatkowania na ten rok upływa w dniu 20 lutego 2025 r. Wybrana forma będzie obowiązywać przez cały 2025 r.
Należy również zaznaczyć, że tak jak w roku ubiegłym, wybór formy opodatkowania będzie miał wpływ na wysokość opłacanej składki zdrowotnej.
Podatnicy mają możliwość wyboru opodatkowania za zasadach ogólnych (czyli według skali podatkowej lub podatek liniowy) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Każda z form charakteryzuje się nieco odmiennymi możliwościami, m. in. w zakresie kosztów uzyskania przychodów, ulg podatkowych czy wysokości składki zdrowotnej. Każda z tych form wymaga indywidualnej analizy pod kątem jej opłacalności dla przedsiębiorcy, bowiem każdy podatnik ma inną sytuację, inne możliwości skorzystania chociażby właśnie z ulg podatkowych, dlatego ważne jest indywidualne podejście do wyboru formy opodatkowania.
Skala podatkowa:
Opodatkowanie dochodów według skali podatkowej przewiduje dwa progi podatkowe, pierwszy do 120.000 zł stawka 12%, drugi od nadwyżki powyżej 120.000 zł stawka 32%.
W tym przypadku podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania. Przy tej formie opodatkowania, podatnicy mogą skorzystać z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30.000 zł, dokonać wspólnego rozliczenia z małżonkiem (po spełnieniu odpowiednich warunków), a także skorzystać z różnych ulg podatkowych ( m.in. ulga na dziecko, ulga rehabilitacyjna, ulga termomodernizacyjna, ulga na robotyzację, ulga na działalność badawczo-rozwojową) oraz mogą dokonać odliczeń od dochodu m.in.: darowizn przekazanych na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego, na cele kultu religijnego oraz na cele krwiodawstwa, jak również wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.
Z opodatkowaniem dochodów według skali podatkowej wiąże się konieczność dodatkowo zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 9% uzyskanego dochodu.
Podatek liniowy:
W tym przypadku podstawę opodatkowania podobnie jak przy skali podatkowej, stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania, jednak przy opodatkowaniu podatkiem liniowym, niezależnie od wysokości dochodu obowiązuje jedna 19% stawka podatku.
Z opodatkowaniem dochodów podatkiem liniowym, wiąże się również konieczność zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 4,9% uzyskanego dochodu.
Forma ta jest korzystana dla podatników osiągających roczne dochody powyżej 120.000 zł.
Przykład 1
Podatnik prowadząc warsztat samochodowy, osiągający roczne dochody w wysokości 220.000 zł, nie posiadający innych dochodów, chciałby skorzystać z wyboru najkorzystniejszej formy opodatkowania.
Gdyby zdecydował się na wybór skali podatkowej, to zapłaci podatek roczny w wysokości 42.800 zł, co wynika z następujących obliczeń ( zastosowanie skali podatkowej):
10 800 zł + 32% x (220 000 – 120 000) = 10 800 zł + 32 000 = 42 800 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 19.800 zł.
Łączne obciążenie wyniesie 62.600 zł
Gdyby zdecydował się na wybór opodatkowania podatkiem liniowym, to zapłaci podatek w wysokości 41.800 zł, , co wynika z następujących obliczeń:
220 000 x 19% = 41 800 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 10.780 zł
Łączne obciążenie wyniesie 52.580 zł
W analizowanym przypadku korzystniejsze dla Podatnika będzie opodatkowanie podatkiem liniowym, gdyż zarówno podatek jak i wysokość składki zdrowotnej jest niższa niż w sytuacji opodatkowania według skali podatkowej.
Ponadto należy wskazać, że podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć od dochodu zapłaconą składkę zdrowotną, roczny limit odliczenia w 2025 roku wynosi 12 900 zł. W powyższej sytuacji Podatnik będzie mógł odliczyć od dochodu całą zapłaconą składkę zdrowotną, czym zmniejszy podatek do zapłaty o kwotę 2451 zł.
Przykład 2
Podatnik planuje w 2025 r. osiągnąć roczny dochód w kwocie 130 000 zł, będzie rozliczał się sam, nie posiada innych dochodów, jeżeli zdecyduje się opodatkować swój dochód:
– według skali podatkowej:
to zapłaci podatek w wysokości 14.000 zł, co wynika z zastosowania skali podatkowej
10 800 zł + 32% x (130 000 – 120 000) = 10 800 zł + 3 200 = 14 000 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 11.700 zł
Łączne obciążenie wyniesie 25.700 zł
– podatkiem liniowym:
to zapłaci podatek w wysokości 24.700 zł,
130 000 x 19% = 24 700 zł
Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 6.370 zł.
Łączne obciążenie wyniesie 31.070 zł
W sytuacji opodatkowania dochodów podatkiem liniowy, zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, zmniejszą podatek do uregulowania o kwotę 1210 zł.
W tym przypadku dla podatnika korzystniejsze będzie opodatkowanie według skali podatkowej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
Kolejną forma opodatkowania, jaką podatnik może wybrać jest opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym. W takiej sytuacji podatek płacony jest od przychodu, bez pomniejszania kosztów jego uzyskania.
Stawka ryczałtu uzależniona jest od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej i może wynosić : 17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%.
Podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą będą mogli w 2025 r. opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w 2024 r. uzyskają przychody w wysokości nieprzekraczającej 8.569.200 zł (tj. 2.000.000 euro x 4,2846 zł/euro).
Limit w tej wysokości dotyczy:
- przychodów uzyskanych z działalności prowadzonej przez podatnika wyłącznie samodzielnie,
- sumy przychodów uzyskanych przez wspólników spółki – jeżeli podatnik uzyskiwał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki,
- odrębnie – przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki – jeżeli podatnik jednocześnie prowadził działalność samodzielnie, a także w formie spółki,
- przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika samodzielnie lub w formie spółki, który za część 2024 r. opłacał podatek w formie karty podatkowej i za część według skali podatkowej.
Jednak nie każda działalność gospodarcza może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączeniu z możliwości tego opodatkowania podlegają następujące działalności:
– prowadzenie aptek,
– kupno i sprzedaż wartości dewizowych,
– handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
– wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
Ryczałtu nie mogą wybrać podatnicy, którzy ponownie rozpoczynają prowadzenie działalności po zmianie wykonywanej działalności:
– samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
– w formie spółki z małżonkiem na działalność, która prowadzona będzie samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
– samodzielnie przez małżonka na działalność, która będzie prowadzona samodzielnie przez drugiego małżonka
jeżeli małżonek bądź małżonkowie przed wskazaną zmianą opłacali podatek z tytułu tej działalności na zasadach ogólnych.
Wykluczeniu z możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również podatnicy, którzy będą świadczyć usługi lub dokonywać sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, a czynności te będą odpowiadać czynnościom wykonywanym w ramach umowy o pracę w tym roku podatkowym lub w poprzednim roku podatkowym. W takiej sytuacji podatnik będzie zobowiązany do opłacania podatku na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
Należy pamiętać, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.
Przy wyborze tej formy opodatkowania, należy pamiętać, że wyłącza ona możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem oraz możliwość odliczenia ulgi na dziecko ( możliwe są do odliczenia inne ulgi przewidziane w ustawie). Dużą zaletą wyboru ryczałtu jest brak obowiązku sporządzania remanentu na koniec roku podatkowego, co było dla wielu podatników czasochłonne i pracochłonne.
Podatnicy, którzy zdecydują się na opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych, będą zobowiązani dodatkowo do zapłaty składki zdrowotnej, w miesięcznej wysokości:
- dla rocznego przychodu podatnika do 60 000 zł = 461,66 zł;
- dla rocznego przychodu podatnika od 60 000 zł do 300 000 zł = 769,43 zł,
- dla rocznego przychodu podatnika ponad 300 000 zł = 1384,97 zł.
W tym przypadku podatnicy mają możliwość pomniejszenia przychodu do opodatkowania o 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Nowy pit Kasowy
Nowy PIT kasowy obowiązuje już od 1 stycznia 2025 r.
Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje tzw. PIT kasowy dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnicy, wyboru rozliczania podatku dochodowego w tej formie muszą dokonać najpóźniej do dnia 20.02.2025 r., aby rozliczać się wg tej metody w 2025 roku.
Na czym polega nowy sposób rozliczenia oraz kto będzie mógł z niego skorzystać?
Warunki do stosowania kasowego PIT
Podatnicy opodatkowani skalą podatkową, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą mogli skorzystać z kasowej metody rozliczania przychodów, jeśli zostaną spełnione łącznie poniższe warunki:
- przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę,
- w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnik nie prowadzi ksiąg rachunkowych,
- podatnik złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie:
- do dnia 20 lutego roku podatkowego,
- w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej,
- jeśli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – do końca roku podatkowego.
Uwaga: W przypadku wyboru stosowania metody kasowej rozliczania przychodów, podatnik jest zobowiązany do jej stosowania przez cały rok podatkowy.
Szczegóły stosowania metody kasowego rozliczania przychodów
Podstawową zasadą tzw. kasowego PIT jest uznanie za datę powstania przychodu dnia, w którym została uregulowana należność, z tym, że dzień ten nie może być późniejszy niż dzień, w którym upływa 2 lata od wystawienia faktury lub dzień likwidacji działalności gospodarczej. Co to w praktyce oznacza? Przychód powstanie u podatnika w momencie uregulowania należności – czyli jeśli kontrahent nie zapłaci w terminie określonym na fakturze i będzie dalej się uchylał od obowiązku zapłaty, podatnik nie będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu. Z tym że po upływie 2 lat, jeśli nadal nie otrzyma zapłaty, taki obowiązek jednak u niego powstanie. Podobnie w momencie likwidacji działalności gospodarczej – podatnik będzie zobowiązany rozpoznać przychody z nieopłaconych faktur.
To, co istotne w metodzie kasowej, to że przez uregulowanie należności rozumie się również
- częściowe jej uregulowanie lub
- wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach rozliczeniowych (zaliczki).
Trzeba również pamiętać, że metoda kasowa nie będzie miała zastosowania do wszystkich przychodów osiąganych przez podatnika. Skorzystać z niej będzie można w odniesieniu do przychodów, które:
- wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą oraz
- są udokumentowane fakturami wystawionymi w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami.
Nie będzie natomiast miała zastosowania do przychodów:
- wynikających z transakcji między podatnikiem a podmiotem powiązanym (gdzie wielkość udziałów i praw w tym podmiocie wynosi co najmniej 5 proc.),
- wynikających z transakcji z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,
- z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz WNIP.
W przypadku, gdy wystawienie faktury i uregulowanie należności będą miały miejsce w dwóch różnych okresach, w których w jednym z nich podatnik stosował metodę kasową, w drugim zaś jej nie stosował, wówczas do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.
Koszty uzyskania przychodów
Podatnicy rozliczający się metodą kasową powinni pamiętać o szczególnych zasadach rozliczania kosztów – koszty poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, wynikające z transakcji dokonanych między podatnikiem a przedsiębiorcą są potrącane w roku podatkowym, w którym zostało uregulowane zobowiązanie, nie później jednak niż w dacie poniesienia kosztu.
Dlatego też koszty uzyskania przychodów będą mogły zostać uwzględnione dopiero w dacie uregulowania należności (zapłaty) za otrzymany towar lub wykonaną usługę.
Jeżeli Podatnik ureguluje zobowiązanie po dacie likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania, wówczas koszty uzyskania przychodów w metodzie kasowej będą potrącane w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej lub zmianą formy opodatkowania.
Ewidencja faktur
Warto pamiętać, że w przypadku wyboru kasowej metody rozliczania PIT, podatnicy będą musieli prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane tą metodą. Ewidencja taka powinna zawierać datę wystawienia faktury, numer dokumentu, kwotę należności z niej wynikającej oraz datę uregulowania należności. Rzetelne prowadzenie ewidencji uprości prawidłowe rozliczenie podatku dochodowego.
Mały ZUS Plus
Przedsiębiorcy, którzy w roku 2024 osiągnęli niskie przychody z prowadzonej działalności gospodarczej mogą korzystać z ulgi w płatnościach składek na ubezpieczenia społeczne w ramach tzw. Małego ZUS Plus. Jest to preferencja polegająca na płatności obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne, obliczanych w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w roku poprzednim (2024).
Ważne: Termin na zgłoszenie przez podmioty, które mają prawo do tej ulgi upływa w dniu 31.01.2025 r.
Mały ZUS Plus – dla kogo?
Z preferencji mogą skorzystać podmioty, których przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej za rok poprzedni prowadzonej przez cały rok kalendarzowy nie przekroczył 120 000 zł oraz prowadziły działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni.
W odniesieniu do limitu 120 000 zł – ma on zastosowanie do podmiotów, które prowadziły działalność cały rok. Jeśli działalność w 2024 roku była prowadzona krócej niż pełny rok kalendarzowy, limit przychodów ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu. Jednak, jak już wyżej zostało wspomniane, działalność nie może być prowadzona krócej niż 60 dni w ciągu roku kalendarzowego.
Kto nie skorzysta z preferencji?
Będą to przedsiębiorcy, którzy m. in.:
- w poprzednim roku korzystali z opodatkowania w formie karty podatkowej, z jednoczesnym zwolnieniem z podatku od towarów i usług,
- prowadzili jednocześnie inny rodzaj pozarolniczej działalności gospodarczej, np. w formie spółki jawnej,
- wykonywali działalność na rzecz byłego albo obecnego pracodawcy w zakresie, w jakim pracowali dla niego (na podstawie umowy o pracę) w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym,
- spełniają warunki do opłacania preferencyjnych składek ZUS.
Wysokość składek dla korzystających z preferencji
Składki na ubezpieczenia społeczne w przypadku korzystania z ulgi Mały ZUS Plus są liczone dla każdego przedsiębiorcy indywidualnie, z uwzględnieniem dochodu z działalności gospodarczej za rok poprzedni. Co istotne, podstawa wymiaru składek dla danego roku nie może być niższa niż 30 proc. minimalnego wynagrodzenia ani wyższa niż 60 proc. prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Tym samym, w 2025 roku podstawa wymiaru składek dla przedsiębiorców korzystających z Małego ZUS Plus musi mieścić się w przedziale od 1399,80 zł do 5203,80 zł.
Uwaga: Ulga Mały ZUS Plus nie obejmuje składki na ubezpieczenie zdrowotne – składkę przedsiębiorcy będą płacić w normalnym wymiarze.
Zgłoszenie do ulgi
Przedsiębiorcy, którzy spełniają warunki do skorzystania z preferencji w postaci obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne, a którzy w ubiegłym roku (2024) nie korzystali z tej ulgi, powinni do 31 stycznia 2025 r. (piątek) wyrejestrować się z ubezpieczeń, posługując się dotychczas stosowanym kodem tytułu ubezpieczenia, a następnie zgłosić się ponownie z kodem właściwym dla Małego ZUS Plus (kod ten zaczyna się od 05 90 lub 05 92).
Ważne: Przedsiębiorcy, którzy korzystali z Małego ZUS Plus w 2024 roku i w dalszym ciągu spełniają warunki, nie muszą składać ponownie dokumentów zgłoszeniowych.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w wydanym komunikacie przypomina, że każda osoba, która w styczniu korzysta z Małego ZUS Plus, ma obowiązek złożyć dokumenty rozliczeniowe do 20 lutego. Dokumenty te powinny zawierać m. in. informacje o rocznym przychodzie, rocznym dochodzie, formach opodatkowania związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz o podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
Wakacje składkowe od ZUS
Na czym polegają wakacje składkowe?
Od 1 listopada 2024 r. przedsiębiorcy mogą składać wniosek o zwolnienie ze składek na własne ubezpieczenie społeczne za wybrany miesiąc w roku. Zwolnieniem objęte będą składki ustalane od najniższej podstawy wymiaru, która obowiązuje przedsiębiorcę.
Zwolnienie dotyczy przedsiębiorców, którzy w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku ubezpieczali (w ubezpieczeniu emerytalnym, rentowych i wypadkowym lub zdrowotnym) nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych, w tym ubezpieczenie przedsiębiorcy.
Wakacje składkowe nie obejmują składki na ubezpieczenie zdrowotne. Tą trzeba płacić na bieżąco.
UWAGA: uzyskanie zwolnienia nie ma wpływu na uprawnienie do korzystania ze świadczeń z ubezpieczeń społecznych za ten okres, gdyż składki na ubezpieczenia społeczne za miesiąc objęty zwolnieniem zostaną sfinansowane z budżetu państwa.
WAŻNE: Za czas zwolnienia przedsiębiorca musi zapłacić składki za osoby, które ubezpiecza ( pracowników, zleceniobiorców, osobę współpracującą). Zwolnienie to jest dobrowolne i obejmuje jeden, dowolnie wybrany, miesiąc w roku kalendarzowym, co oznacza, że w 2024 r. przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z wakacji składkowych tylko za grudzień 2024 r., a wniosek o zwolnienie, należy złożyć w formie elektronicznej przez platformę PUE ZUS do końca listopada. Wnioski złożone w grudniu 2024 r. będą dotyczyć zwolnienia z opłacania składek za styczeń 2025 r.
Kto może skorzystać z wakacji składkowych?
Ulga ta jest dedykowana dla mikro przedsiębiorców, czyli zwolnienie dotyczy przedsiębiorców, którzy w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku ubezpieczali (w ubezpieczeniu emerytalnym, rentowych i wypadkowym lub zdrowotnym) nie więcej niż 10 ubezpieczonych, w tym siebie.
Do limitu 10 ubezpieczonych wliczają się przedsiębiorca, pracownicy, zleceniobiorcy (z wyłączeniem uczniów i studentów do 26 roku życia) oraz osoby współpracujące. Nie wliczają się t osoby, które nie podlegają ubezpieczeniu wypadkowemu, czyli m. in. osoby pobierające zasiłek macierzyński, przebywające na urlopie wychowawczym bądź na urlopie bezpłatnym).
Przedsiębiorca może skorzystać z wakacji składkowych, jeśli w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku o zwolnienie osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro lub nie osiągnął żadnego przychodu z działalności gospodarczej w ostatnich 2 latach kalendarzowych oraz w okresie od początku roku kalendarzowego do dnia złożenia tego wniosku i w poprzednim roku kalendarzowym nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy.
Zwolnienie w ramach wakacji składkowych stanowi pomoc de minimis, co oznacza, że podatnik nie może z niego skorzystać, jeżeli wyczerpał limit otrzymanej pomocy, która wynosi 300 tys. euro w okresie 3 lat.
Telefon
POCZTA ELEKTRONICZNA
Miło nam będzie, jeśli zechcecie Państwo poświęcić minutę i wystawić nam opinię w Google Maps.