Nowości

To już ostatni moment na zmianę formy opodatkowania w 2025 r. w prowadzonej działalności gospodarczej.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą raz w roku mają możliwość zmiany formy opodatkowania prowadzonej przez siebie działalności.

Termin wyboru formy opodatkowania na ten rok upływa w dniu 20 lutego 2025 r. Wybrana forma będzie obowiązywać przez cały 2025 r.

Należy również zaznaczyć, że tak jak w roku ubiegłym,  wybór formy opodatkowania będzie miał wpływ na wysokość opłacanej składki zdrowotnej.

Podatnicy mają możliwość wyboru opodatkowania za zasadach ogólnych (czyli według skali podatkowej lub podatek liniowy) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Każda z form charakteryzuje się nieco odmiennymi możliwościami, m. in. w zakresie kosztów uzyskania przychodów, ulg podatkowych czy wysokości składki zdrowotnej. Każda z tych form wymaga indywidualnej analizy pod kątem jej opłacalności dla przedsiębiorcy, bowiem każdy podatnik ma inną sytuację, inne możliwości skorzystania chociażby właśnie z ulg podatkowych, dlatego ważne jest indywidualne podejście do wyboru formy opodatkowania.

Skala podatkowa:

Opodatkowanie dochodów według skali podatkowej przewiduje dwa progi podatkowe, pierwszy do 120.000 zł stawka 12%, drugi od nadwyżki powyżej 120.000 zł stawka 32%.

W tym przypadku podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania. Przy tej formie opodatkowania, podatnicy mogą skorzystać z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30.000 zł, dokonać wspólnego rozliczenia z małżonkiem (po spełnieniu odpowiednich warunków), a także skorzystać z różnych ulg podatkowych ( m.in. ulga na dziecko, ulga rehabilitacyjna, ulga termomodernizacyjna, ulga na robotyzację, ulga na działalność badawczo-rozwojową) oraz mogą dokonać odliczeń od dochodu m.in.: darowizn przekazanych na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego, na cele kultu religijnego oraz na cele krwiodawstwa, jak również wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.

Z opodatkowaniem dochodów według skali podatkowej wiąże się konieczność dodatkowo zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 9% uzyskanego dochodu.

Podatek liniowy:

W tym przypadku podstawę opodatkowania podobnie jak przy skali podatkowej, stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania, jednak przy opodatkowaniu podatkiem liniowym, niezależnie od wysokości dochodu obowiązuje jedna 19% stawka podatku.

Z opodatkowaniem dochodów podatkiem liniowym, wiąże się również konieczność zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 4,9% uzyskanego dochodu.

Forma ta jest korzystana  dla podatników osiągających roczne dochody powyżej 120.000 zł.

Przykład 1

Podatnik prowadząc warsztat samochodowy, osiągający roczne dochody w wysokości 220.000 zł, nie posiadający innych dochodów, chciałby skorzystać z wyboru najkorzystniejszej  formy opodatkowania.

Gdyby zdecydował się na wybór skali podatkowej, to zapłaci podatek roczny w wysokości 42.800 zł, co wynika z następujących obliczeń ( zastosowanie skali podatkowej):

10 800 zł + 32% x (220 000 – 120 000) = 10 800 zł + 32 000 = 42 800 zł

Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości  19.800 zł.

Łączne obciążenie wyniesie 62.600 zł

Gdyby zdecydował się na wybór opodatkowania podatkiem liniowym, to zapłaci podatek w wysokości 41.800 zł, , co wynika z następujących obliczeń:

220 000 x 19% = 41 800 zł

Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości  10.780 zł

Łączne obciążenie wyniesie 52.580 zł

W analizowanym przypadku korzystniejsze dla Podatnika będzie opodatkowanie podatkiem liniowym, gdyż zarówno podatek jak i wysokość składki zdrowotnej jest niższa niż w sytuacji opodatkowania według skali podatkowej.

Ponadto należy wskazać, że podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć od dochodu zapłaconą składkę zdrowotną, roczny limit odliczenia w 2025 roku wynosi 12 900 zł. W powyższej sytuacji Podatnik będzie mógł odliczyć od dochodu całą zapłaconą składkę zdrowotną, czym  zmniejszy podatek do zapłaty o kwotę 2451 zł.

 Przykład 2

Podatnik planuje w 2025 r. osiągnąć roczny dochód w kwocie 130 000 zł, będzie rozliczał się sam, nie posiada innych dochodów, jeżeli zdecyduje się opodatkować swój dochód:

– według skali podatkowej:

to zapłaci podatek w wysokości 14.000 zł, co wynika z zastosowania skali podatkowej

10 800 zł + 32% x (130 000 – 120 000) = 10 800 zł + 3 200 = 14 000 zł

Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości  11.700 zł

Łączne obciążenie wyniesie 25.700 zł

– podatkiem liniowym:

to zapłaci podatek w wysokości 24.700 zł,

130 000 x 19% = 24 700 zł

Ponadto będzie zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości  6.370 zł.

Łączne obciążenie wyniesie 31.070 zł

W sytuacji opodatkowania dochodów podatkiem liniowy, zapłacone składki  na ubezpieczenie zdrowotne, zmniejszą podatek do uregulowania o kwotę 1210 zł.

W tym przypadku dla podatnika korzystniejsze będzie opodatkowanie według skali podatkowej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

Kolejną forma opodatkowania, jaką podatnik może wybrać jest opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym. W takiej sytuacji podatek płacony jest od przychodu, bez pomniejszania kosztów jego uzyskania.

Stawka ryczałtu uzależniona jest od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej i może wynosić : 17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%.

Podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą będą mogli w 2025 r. opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w 2024 r. uzyskają przychody w wysokości nieprzekraczającej 8.569.200 zł (tj. 2.000.000 euro x 4,2846 zł/euro).

Limit w tej wysokości dotyczy:

• przychodów uzyskanych z działalności prowadzonej przez podatnika wyłącznie samodzielnie,
• sumy przychodów uzyskanych przez wspólników spółki – jeżeli podatnik uzyskiwał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki,
• odrębnie – przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki – jeżeli podatnik jednocześnie prowadził działalność samodzielnie, a także w formie spółki,
• przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika samodzielnie lub w formie spółki, który za część 2024 r. opłacał podatek w formie karty podatkowej i za część według skali podatkowej.

Jednak nie każda działalność gospodarcza może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączeniu z możliwości tego opodatkowania podlegają następujące  działalności:

– prowadzenie aptek,

– kupno i sprzedaż wartości dewizowych,

– handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

– wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Ryczałtu nie mogą wybrać podatnicy, którzy ponownie rozpoczynają prowadzenie działalności po zmianie wykonywanej działalności:

– samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

– w formie spółki z małżonkiem na działalność, która prowadzona będzie samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

– samodzielnie przez małżonka na działalność, która będzie prowadzona samodzielnie przez drugiego małżonka

jeżeli małżonek bądź małżonkowie przed wskazaną zmianą opłacali podatek z tytułu tej działalności na zasadach ogólnych.

Wykluczeniu z możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również podatnicy, którzy będą świadczyć usługi lub dokonywać sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, a czynności te będą odpowiadać czynnościom wykonywanym w ramach umowy o pracę w tym roku podatkowym lub w poprzednim roku podatkowym. W takiej sytuacji podatnik będzie zobowiązany do opłacania podatku na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

Należy pamiętać, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

Przy wyborze tej formy opodatkowania, należy pamiętać, że wyłącza ona możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem oraz  możliwość odliczenia ulgi na dziecko ( możliwe są do odliczenia inne ulgi przewidziane w ustawie).  Dużą zaletą wyboru ryczałtu jest brak obowiązku sporządzania remanentu na koniec roku podatkowego, co było dla wielu podatników czasochłonne i pracochłonne.

Podatnicy, którzy zdecydują się na opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych, będą zobowiązani dodatkowo do zapłaty składki zdrowotnej, w miesięcznej wysokości:

• dla rocznego przychodu podatnika do 60 000 zł = 461,66 zł;
• dla rocznego przychodu podatnika od 60 000 zł do 300 000 zł = 769,43 zł,
• dla rocznego przychodu podatnika ponad 300 000 zł = 1384,97 zł.

W tym przypadku podatnicy mają możliwość pomniejszenia przychodu do opodatkowania o 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.